Anna Kruk
Zwolnienia z kas fiskalnych w 2025 r. w znacznym stopniu powielają regulacje obowiązujące w poprzednich latach. Wprowadzono jednak zmiany. Część z nich dotyczy czynności wyłączonych ze zwolnień z kas. Inaczej wygląda też załącznik do rozporządzenia. Sprawdź, kto może korzystać z preferencji w 2025 roku!
Zwolnienia z kas fiskalnych w 2025 r. – nowe rozporządzenie
Od 1 stycznia 2025 r. obowiązują nowe przepisy. Wprowadziło je rozporządzenie Ministra Finansów Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902). Zastąpiło ono obowiązujące w 2023 r. rozporządzenie w tej samej sprawie. Co istotne, tym razem ustawodawca zdecydował się wprowadzić przepisy aż na 3 lata. Nowe zwolnienia z kas fiskalnych w 2025 r. zachowają więc ważność aż do 31 grudnia 2027 r.
Zmiany w załączniku do rozporządzenia
W załączniku do rozporządzenia wymieniono czynności, które ze względu na swój charakter nie muszą być rejestrowane na kasie fiskalnej. Niezależnie od wysokości obrotu podatnika. Od 1 stycznia 2025 r. zniesione zostały zwolnienia dla:
Dostawy towarów przy użyciu urządzeń służących do automatycznej sprzedaży, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność i wydają towar (poz. 39 poprzedniego rozporządzenia).
Świadczenia usług przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w: 1) bilonie lub banknotach, lub 2) innej formie (bezgotówkowej), jeżeli z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę lub czynność jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności zapłata dotyczyła (poz. 40 poprzedniego rozporządzenia)
W poz. 8 nowego rozporządzenia wciąż obowiązuje zwolnienie z kas dla usług związanych z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków. Jednak dla usług związanych z opróżnianiem szamb i dołów gnilnych (PKWiU 37.00.12 ), wprowadzono warunek udokumentowania tych czynności fakturą.
Doprecyzowano też brzmienie poz. 51 załącznika oraz wprowadzono nowe przedmiotowe zwolnienia z kas fiskalnych w 2025 r.:
Poz. 38: Usługi parkingu samochodów i innych pojazdów świadczone przez podatnika na rzecz jego pracowników
Poz. 57: Dostawa towarów i świadczenie usług przez podatnika, który korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 113a ustawy
Poz. 58: Sprzedaż biletów w publicznym transporcie zbiorowym przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w:
1) bilonie lub banknotach, lub
2) innej formie (bezgotówkowej), jeżeli z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę lub czynność jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności zapłata dotyczyła
Wyłączenia ze zwolnień z kas w 2025 r.
W § 4 rozporządzenia, podobnie jak w latach poprzednich, wymieniono czynności, które ze względu na zwiększone ryzyko nadużyć, muszą być rejestrowane na kasie fiskalnej już od pierwszej sprzedaży. Wszystkie czynności wyłączone ze zwolnień z kas w latach poprzednich, znalazły się też w katalogu takim w 2025 r.
Ponadto dodano wyłączenia ze zwolnień z kas dla:
§ 4. 1. Zwolnień, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku:
1) dostawy:
(…)
s) wyrobów klasyfikowanych do CN 2404 i 8543 40 00, przeznaczonych do palenia lub do wdychania bez spalania, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
t) wyrobów zawierających w swym składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, w tym rozpuszczalników, płynów odkażających, rozcieńczalników farb, płynów do odmrażania,
u) węgla, brykietów i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych,
w) towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar;
(…)
2) świadczenia usług:
(…)
n) parkingu samochodów i innych pojazdów,
o) przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej).
W § 4 ust. 2 i 3 wprowadzono szereg uwag do powyżej wymienionych, nowych wyłączeń ze zwolnień z kas. Warto się z nimi zapoznać, by zyskać pewność, czy obejmuje nas obowiązek zakupu kasy.
Podmiotowe zwolnienia z kas fiskalnych w 2025 r. – limit
Najczęściej wykorzystywane zwolnienie podmiotowe z kasy fiskalnej w 2025 r. zostało pozostawione w niezmienionym kształcie. Urządzenia tego w dalszym ciągu nie muszą kupować podatnicy, których obrót netto w poprzednim roku podatkowym nie przekroczył 20.000 zł. Przedsiębiorcy rozpoczynający sprzedaż w trakcie roku liczą ten limit w proporcji do okresu jej prowadzenia. Zachowano też zasady stosowania podmiotowo-przedmiotowego zwolnienia z kas fiskalnych w 2025 r. (opierającego się na wyliczeniu proporcji sprzedaży zwolnionej przedmiotowo). Wciąż obowiązuje też zwolnienie dla samorządów, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia.
