Która forma opodatkowania będzie najbardziej opłacalna w 2024 roku?

Do 20 lutego przedsiębiorcy za pośrednictwem aktualizacji formularza CEiDG-1 mogą wybrać jeden ze sposobów opodatkowania działalności gospodarczej, a mianowicie: skalę podatkową, podatek liniowy 19 proc. lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. To, który z nich opłaca się najbardziej w 2024 r., zależy od paru czynników.

Skala podatkowa

Skala podatkowa cieszy się wśród osób prowadzących biznes największą popularnością. Polega ona na opodatkowaniu dochodu, a nie przychodu. Stosuje się tu dwustopniową skalę:

• do 120 000 zł – 12 proc.  minus 3600 zł (jest to kwota zmniejszająca podatek),
• ponad 120 000 zł – 10 800 zł + 32 proc. nadwyżki ponad 120 tys. zł.

Przedsiębiorca rozliczający się na zasadach ogólnych płaci zaliczki na podatek dochodowy w okresach miesięcznych lub kwartalnych. Uwaga: rozliczenie kwartalne przysługuje jednak wyłącznie małym podatnikom oraz przedsiębiorcom, którzy dopiero rozpoczynają prowadzenie działalności. W przypadku skali podatkowej istnieje możliwość odliczenia od przychodu poniesionych kosztów podatkowych, a kwota wolna od podatku to 30 000 zł. Poza tym podatnikom przysługuje prawo do:

• korzystania z ulg podatkowych,
• rozliczania się małżonkiem,
• rozliczania się jako osoba, która samotnie wychowuje dziecko,
• skorzystania z kredytu podatkowego,
• pomniejszenia przychodów o koszty ich uzyskania,
• uwzględnienia wszystkich przychodów opodatkowanych skalą podatkową na jednym zeznaniu rocznym.

Jeśli zaś chodzi o wady omawianej metody rozliczania się z fiskusem, to należy wymienić:

• konieczność prowadzenia Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów,
• obowiązek zapłaty podatku dochodowego wg stawki 32 proc. po przekroczeniu progu 120 000 zł,
• sporo formalności mających związek z firmową dokumentacją.

Podatek liniowy

Podatek liniowy polega na opodatkowaniu dochodu bez względu na jego wysokość stawką 19 proc. Obligatoryjne jest przy tym prowadzenie Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów. Zaliczki na podatek dochodowy płaci się co miesiąc lub co kwartał, przy czym formuła kwartalna jest przywilejem tylko małych podatników. Plusami tej metody są:

• niełączenie dochodów uzyskanych z rozmaitych źródeł,
• łatwy sposób wyliczania podatku,
• możliwość odliczenia od przychodu kosztów podatkowych,
• opcja odliczenia od przychodu zapłaconej składki zdrowotnej do limitu wynoszącego w 2024 r. 11 600 zł.

Z drugiej strony przedsiębiorca wybierający podatek liniowy musi liczyć się z tym, że nie będzie mógł skorzystać praktycznie z żadnych ulg, a także rozliczać się z małżonkiem czy jako osoba samotnie wychowująca dziecko. W ramach podatku liniowego nie funkcjonuje też kwota wolna od podatku.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest metodą przeznaczoną dla osób fizycznych, które uzyskują przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej:

• prowadzonej samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 2 mln euro – w przeliczeniu na złotówki limit ten w 2024 r. wynosi 9 218 200 zł,
• prowadzonej w formie spółki, przy czym suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie może przekroczyć kwoty 2 mln euro.

Zaliczki na podatek opłacane są miesięcznie albo kwartalnie. Kwartalny system dostępny jest dla przedsiębiorców, którzy osiągnęli przychody w kwocie nieprzekraczającej równowartości 200 tys. euro – w 2024 r. limit ten w przeliczeniu na złotówki wynosi 921 820 zł. Nie ma przy tym znaczenia, czy w rachubę wchodzi działalność prowadzona samodzielnie, czy w formie spółki. Przy opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym obowiązkowe jest prowadzenie ewidencji przychodów.

Forma opodatkowania biznesu a składki ZUS

Rok 2024 przyniósł przedsiębiorcom kolejne podwyżki. Mowa tutaj głównie o:

• wzroście minimalnego wynagrodzenia:

– w okresie do 30 czerwca do 4242 zł,

– w okresie od 1 lipca do 4300 zł,

• podwyższeniu stawki godzinowej przy zatrudnianiu na umowę zlecenie do 27,70 zł.

Do tego trzeba mieć na uwadze rosnące ceny najmu, podatków (w tym np. podatku od nieruchomości) etc. Wzrost płacy minimalnej oznacza natomiast większe koszty zatrudnienia jednego pracownika oraz wzrost wielu świadczeń pracowniczych takich jak m.in. dodatek za pracę w godzinach nocnych. Podwyżki w największym stopniu dotykają przedsiębiorców zatrudniających pracowników. Aby obniżyć ponoszone koszty, warto zastanowić się nad zmianą formy opodatkowania, co może przynieść wymierne korzyści. Ratunkiem nierzadko okazuje się też zmiana formy prowadzonej działalności.

Forma opodatkowania biznesu w 2024 r. – która jest najkorzystniejsza?

Wybór odpowiedniej formy opodatkowania jest sprawą indywidualną. Każdy przedsiębiorca musi we własnym zakresie dokonać stosownych analiz, aby przekonać się, co z jego punku widzenia jest najbardziej opłacalne. Istotną rolę odgrywają w tym momencie charakter prowadzonej działalności oraz jej perspektywy na przyszłość. Nie bez znaczenia jest również to, czy przedsiębiorca ma dzieci oraz czy pozostaje w związku małżeńskim. Wypada przypomnieć, iż osoba prowadząca biznes ma prawo zmienić formę opodatkowania w ściśle określonych terminach.