Emil Zelma
Amortyzacja w działalności gospodarczej to podstawa. W 2025 roku nie ma rewolucyjnych zmian pod względem. Mimo to warto zastanowić się, jakie są zasady amortyzacji w 2025 roku.
Spis treści
ukryj
Czym są środki trwałe?
Zanim przejdziemy do przedstawienia obowiązujących w 2025 roku zasad dotyczących środków trwałych, przypomnijmy, czym są środki trwałe. To ważne, ponieważ wyłącznie w odniesieniu do nich stosuje się odpisy amortyzacyjne.
Zgodnie z przepisami za środki trwałe uznaje się takie rzeczowe składniki majątku przedsiębiorstwa (w tym np. samochody, maszyny czy zestawy komputerowe), które:
- stanowią jego (współ)własność,
- zostały nabyte lub wytworzone przez przedsiębiorcę,
- zgodnie z przewidywaniami będą wykorzystywane w przedsiębiorstwie przez co najmniej 1 rok,
- wykorzystuje się w działalności gospodarczej,
- są warte co najmniej 10 000 zł (jeśli są warte mniej, lecz spełniają pozostałe warunki — amortyzowanie ich jest dobrowolne).
W 2025 roku obowiązują te same co w poprzednich latach zasady, jeśli chodzi o kwalifikowanie środków trwałych do ewidencji na cele amortyzacji.
Jednorazowa amortyzacja (pomoc de minimis) – kto ma prawo z niej skorzystać?
Przedsiębiorcy w 2025 roku wciąż mogą skorzystać z uprawnienia, jakim jest jednorazowa amortyzacja. Mają do tego prawo mali podatnicy CIT i PIT oraz przedsiębiorcy, którzy rozpoczynają działalność gospodarczą. Pomoc de minimis oznacza jednorazowy odpis amortyzacyjny w kwocie do 50 000 euro rocznie.
Zasady te się nie zmieniły, lecz zmianie uległ faktyczny limit uprawniający do skorzystania z tego uprawnienia. Taki stan rzeczy wynika z przelicznika, który opiera się o kurs euro ogłaszany przez NBP w pierwszym dniu roboczym października danego roku. W 2024 roku kurs 1 PLN wyniósł 4,2846 zł, co w przeliczeniu na krajową walutę oznacza 214 000 zł (50 000 EUR). Jest to niewielka, ale jednak korekta w stosunku do roku poprzedniego — z uwagi na silniejszą walutę euro było to w przybliżeniu 230 000 zł.
| Przykład Pan Jerzy, właściciel firmy meblarskiej, zakupił specjalistyczną maszynę o wartości 215 300 zł (po przeliczeniu z euro). Limit jednorazowej amortyzacji na 2025 rok wynosi 214 000 zł, obliczony na podstawie średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października 2024 r. (50 000 euro × 4,2846 zł). Ponieważ wartość maszyny przekracza ten limit, Jerzy nie może skorzystać z możliwości jednorazowej amortyzacji. |
Wciąż, podobnie jak w latach poprzednich, podatnik ma prawo do wyboru jednej z form amortyzacji. Oznacza to, że nie może on jednocześnie korzystać z jednorazowego odpisu oraz amortyzacji degresywnej czy liniowej dla danego środka trwałego.
| Ważne Pomoc de minimis obejmuje środki trwałe zaliczane do grup 3–8 (KŚT) Klasyfikacji Środków Trwałych, przy czym uprawnienie to nie przysługuje w przypadku aut osobowych. Tak czy inaczej, amortyzacja jednorazowa pozwala znacznie szybciej wrzucić w koszty całą wartość środka trwałego. |
Jednorazowa amortyzacja (do 100 000 zł) w 2025 roku
Jednorazowa amortyzacja w ramach pomocy de minimis to nie jedyne rozwiązanie, na jakie mogą liczyć przedsiębiorcy. Podobnie jak w latach poprzednich, w 2025 r. wciąż można bowiem dokonać jednorazowej amortyzacji w kwocie do 100 000 zł. Taka możliwość dotyczy fabrycznie nowych środków trwałych z grup 3-6 oraz 8 KŚT. A zatem, z ulgowego uprawnienia po raz kolejny zostały wyłączone samochody osobowe z grupy 7 KŚT.
Sprzedaż środka trwałego a składka zdrowotna w 2025 roku
Mamy dla przedsiębiorców dobrą wiadomość. Okazuje się bowiem, że w 2025 r. przedsiębiorcy nie muszą już przy obliczaniu składki zdrowotnej uwzględniać przychodu ze sprzedaży środka trwałego. Takie zwolnienie przysługuje niezależnie od sposobu, w jaki amortyzowano dany środek trwały.
Jakie metody amortyzacji obowiązują w 2025 roku?
Przepisy w 2025 roku przewidują kilka metod amortyzacji, z których podatnicy mogą skorzystać, o ile spełnione są określone warunki. Domyślnym wariantem jest amortyzacja liniowa. Polega ona na równomiernym rozłożeniu odpisów umorzeniowych przez cały okres użytkowania środka trwałego. Stawkę amortyzacji ustala się zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych, a wykaz stawek stanowi załącznik do ustawy PIT.
Kolejny możliwy wariant to amortyzacja degresywna, która polega na odliczaniu wyższych odpisów amortyzacyjnych w pierwszych latach użytkowania środka trwałego w firmie.
Kolejne możliwe rozwiązanie to indywidualne stawki amortyzacyjne, które stosuje się w przypadku środków trwałych używanych lub ulepszonych. Można skorzystać z tej metody, jeśli przed nabyciem przez przedsiębiorcę środek trwały był wykorzystywany przez min. pół roku przez inny podmiot. Jeśli chodzi o budynki, limit czasowy jest wyższy i wynosi 60 miesięcy.
| Ważne Samochody osobowe to często spotykane środki trwałe w firmach, ale ich amortyzacja podlega istotnym ograniczeniom. Nie można bowiem stosować metody jednorazowej ani degresywnej, a jedynie liniową. Dodatkowo obowiązują limity odpisów: 225 000 zł dla aut elektrycznych i wodorowych oraz 150 000 zł dla pozostałych. |
Podsumowanie
Jak widać, w 2025 r. nie wprowadzono rewolucji, jeśli chodzi o amortyzację środków trwałych. Właściwie, do poważniejszych zmian można zaliczyć jedynie zniesienie obowiązku opłacania składki zdrowotnej od przychodów ze sprzedaży środków trwałych. Kolejna zmiana to nowy, nieco niższy limit dla amortyzacji jednorazowej (ramach pomocy de minimis) wynoszący 214 000 zł. Nie jest to jednak zmiana systemowa, a jedynie różnica wynikająca z przelicznika euro na PLN. Jeśli chodzi o stawki amortyzacyjne czy dopuszczalne metody amortyzacji, wiele w tym zakresie się nie zmieniło.
