Katarzyna Tadla
![transakcja trójstronna](https://ksiegowosc24.pl/wp-content/uploads/2024/06/man-hand-counting-calculator-scaled.jpg)
Gdy trzy podmioty zarejestrowane dla celów VAT w różnych krajach Unii Europejskiej biorą udział w dostawie tego samego towaru, mamy do czynienia z transakcją trójstronną. Jak prawidłowo rozliczyć taką transakcję?
Spis treści
ukryj
Czym Jest Transakcja Trójstronna?
Transakcja trójstronna to sprzedaż towarów, w której uczestniczą trzy podmioty zarejestrowane dla celów VAT w krajach Unii Europejskiej. Towar jest dostarczany bezpośrednio od pierwszego do trzeciego uczestnika, a transport odbywa się między różnymi państwami członkowskimi UE.
Sposób Rozliczania Transakcji Trójstronnej – Przykład
Przykładowa transakcja trójstronna może wyglądać następująco:
- Firma X z Niemiec sprzedaje towary firmie Y z Polski.
- Firma X kupuje te towary od firmy A z Francji.
- Transport towarów odbywa się bezpośrednio od firmy A do firmy Y, organizowany przez firmę A.
Rozliczenie Transakcji Trójstronnej zgodnie z Ustawą o VAT:
- W transakcji uczestniczą trzy podmioty z różnych państw członkowskich, każdy zarejestrowany dla celów VAT.
- Towar dostarczany jest od pierwszego do trzeciego uczestnika, z transportem odbywającym się przez jednego z uczestników transakcji.
- Stosuje się zasady ogólne lub procedurę uproszczoną.
Przykład Rozliczenia według Zasad Ogólnych:
- Firma A rozlicza WDT we Francji.
- Firma X musi zarejestrować się do VAT w Polsce, wystawić fakturę z polskim numerem NIP i rozliczyć WNT w Polsce.
- Firma X musi również wykazać dostawę krajową na rzecz firmy Y.
Przykład Rozliczenia według Procedury Uproszczonej:
- Firma A rozlicza WDT we Francji.
- Firma X wykazuje WNT od firmy A bez rozliczania podatku oraz dostawę towaru do firmy Y w Polsce.
- Firma Y rozlicza WNT w Polsce i odprowadza podatek od transakcji.
Procedura uproszczona zwalnia drugiego uczestnika z obowiązku rejestracji do VAT w kraju zakończenia transportu towaru, pod warunkiem spełnienia określonych warunków z art. 135-138 ustawy o VAT.
Faktura Uproszczona w Transakcji Trójstronnej:
Faktura wystawiona przez drugiego uczestnika powinna zawierać:
- Dane zgodne z art. 106e ustawy o VAT.
- Adnotację „VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 135–138 ustawy o VAT” oraz informację, że podatek zostanie rozliczony przez ostatniego uczestnika.
- Numer identyfikacyjny VAT ostatniego uczestnika.
Na fakturze uproszczonej dotyczącej transakcji trójstronnej nie podaje się stawki podatku VAT, zamiast tego umieszcza się adnotację „odwrotne obciążenie”.
Działalność w miejscu zamieszkania a prawo podatkowe
Podsumowanie
Transakcja trójstronna nie jest opodatkowana VAT w Polsce, a obowiązek rozliczenia podatku spoczywa na nabywcy towarów. Faktura uproszczona wystawiona przez drugiego uczestnika transakcji powinna być ujmowana w części ewidencyjnej i deklaracyjnej pliku JPK_V7 jako „dostawa towarów lub świadczenie usług poza terytorium kraju” i podlega pod odwrotne obciążenie.