Transakcja trójstronna – jak prawidłowo zaksięgować?

Gdy trzy podmioty zarejestrowane dla celów VAT w różnych krajach Unii Europejskiej biorą udział w dostawie tego samego towaru, mamy do czynienia z transakcją trójstronną. Jak prawidłowo rozliczyć taką transakcję?

Czym Jest Transakcja Trójstronna?

Transakcja trójstronna to sprzedaż towarów, w której uczestniczą trzy podmioty zarejestrowane dla celów VAT w krajach Unii Europejskiej. Towar jest dostarczany bezpośrednio od pierwszego do trzeciego uczestnika, a transport odbywa się między różnymi państwami członkowskimi UE.

Sposób Rozliczania Transakcji Trójstronnej – Przykład

Przykładowa transakcja trójstronna może wyglądać następująco:

• Firma X z Niemiec sprzedaje towary firmie Y z Polski.
• Firma X kupuje te towary od firmy A z Francji.
• Transport towarów odbywa się bezpośrednio od firmy A do firmy Y, organizowany przez firmę A.

Rozliczenie Transakcji Trójstronnej zgodnie z Ustawą o VAT:

• W transakcji uczestniczą trzy podmioty z różnych państw członkowskich, każdy zarejestrowany dla celów VAT.
• Towar dostarczany jest od pierwszego do trzeciego uczestnika, z transportem odbywającym się przez jednego z uczestników transakcji.
• Stosuje się zasady ogólne lub procedurę uproszczoną.

Przykład Rozliczenia według Zasad Ogólnych:

• Firma A rozlicza WDT we Francji.
• Firma X musi zarejestrować się do VAT w Polsce, wystawić fakturę z polskim numerem NIP i rozliczyć WNT w Polsce.
• Firma X musi również wykazać dostawę krajową na rzecz firmy Y.

Przykład Rozliczenia według Procedury Uproszczonej:

• Firma A rozlicza WDT we Francji.
• Firma X wykazuje WNT od firmy A bez rozliczania podatku oraz dostawę towaru do firmy Y w Polsce.
• Firma Y rozlicza WNT w Polsce i odprowadza podatek od transakcji.

Procedura uproszczona zwalnia drugiego uczestnika z obowiązku rejestracji do VAT w kraju zakończenia transportu towaru, pod warunkiem spełnienia określonych warunków z art. 135-138 ustawy o VAT.

Faktura Uproszczona w Transakcji Trójstronnej:

Faktura wystawiona przez drugiego uczestnika powinna zawierać:

• Dane zgodne z art. 106e ustawy o VAT.
• Adnotację „VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 135–138 ustawy o VAT” oraz informację, że podatek zostanie rozliczony przez ostatniego uczestnika.
• Numer identyfikacyjny VAT ostatniego uczestnika.

Na fakturze uproszczonej dotyczącej transakcji trójstronnej nie podaje się stawki podatku VAT, zamiast tego umieszcza się adnotację „odwrotne obciążenie”.

Działalność w miejscu zamieszkania a prawo podatkowe

Podsumowanie

Transakcja trójstronna nie jest opodatkowana VAT w Polsce, a obowiązek rozliczenia podatku spoczywa na nabywcy towarów. Faktura uproszczona wystawiona przez drugiego uczestnika transakcji powinna być ujmowana w części ewidencyjnej i deklaracyjnej pliku JPK_V7 jako „dostawa towarów lub świadczenie usług poza terytorium kraju” i podlega pod odwrotne obciążenie.