Katarzyna Tadla
Od 2025 roku polscy przedsiębiorcy muszą przygotować się na istotne zmiany w systemie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, znanym szerzej jako estoński CIT. Nowe przepisy wprowadzają modyfikacje dotyczące ukrytych zysków, zmieniają stawki podatkowe oraz rozszerzają zakres podmiotów objętych tym systemem. W niniejszym artykule przedstawiamy szczegóły zmian, obowiązujące przepisy prawne oraz praktyczne przykłady, jak nowe regulacje wpłyną na funkcjonowanie firm.
Co to jest estoński CIT?
Estoński CIT to alternatywny system opodatkowania dochodów spółek, który w Polsce funkcjonuje od 2021 roku. Co ważne, jego podstawowe założenie polega na tym, że podatek płacony jest dopiero w momencie wypłaty zysków do udziałowców, dzięki czemu pozwala firmom na reinwestowanie środków bez dodatkowych obciążeń podatkowych. Warto podkreślić, że system ten został wprowadzony, aby zachęcić przedsiębiorców do inwestowania i rozwijania działalności w Polsce.
Najważniejsze zmiany w estońskim CIT od 2025 rok
1. Rozszerzenie definicji ukrytych zysków
Jednym z kluczowych elementów nowych przepisów jest modyfikacja definicji ukrytych zysków. Od 2025 roku każdy transfer środków lub świadczenie na rzecz podmiotów powiązanych może zostać uznane za ukryty zysk. Dotyczy to m.in. wypłat dywidend, pożyczek, ale także innych transakcji, które mogą być uznane za nienaturalne z punktu widzenia prowadzenia działalności gospodarczej. Celem tej zmiany jest uszczelnienie systemu podatkowego i zapobieganie wykorzystywaniu estońskiego CIT do transferu zysków poza firmę.
2. Ujednolicenie stawek podatkowych
Kolejną ważną zmianą jest likwidacja preferencyjnej stawki 10% dla małych podatników. Od 2025 roku wszystkie firmy objęte estońskim CIT będą zobowiązane do stosowania jednej stawki podatkowej wynoszącej 20% w przypadku wypłaty zysku. W praktyce oznacza to wyższe obciążenia dla małych firm, które dotychczas korzystały z preferencyjnych warunków.
3. Rozszerzenie kręgu podmiotów uprawnionych
Nowe przepisy umożliwiają korzystanie z estońskiego CIT także spółkom komandytowo-akcyjnym. Jest to istotnym ułatwieniem dla firm o bardziej złożonej strukturze właścicielskiej. Dotychczas system ten był dostępny jedynie dla spółek kapitałowych, takich jak spółki z o.o. czy akcyjne.
Przykłady praktyczne zastosowania estońskiego CIT
Przykład 1: Zmiana obciążenia podatkowego dla małych firm
Firma ABC, która w 2024 roku osiągnęła zysk netto w wysokości 1 000 000 zł, korzystała z preferencyjnej stawki 10%. Jej podatek wynosił 100 000 zł. W 2025 roku, przy stawce 20%, ten sam zysk będzie oznaczał podatek w wysokości 200 000 zł. To znacząco wpłynie na możliwości reinwestycji środków.
Przykład 2: Ukryte zyski
Spółka XYZ udzieliła pożyczki swojemu udziałowcowi w wysokości 500 000 zł. W świetle nowych przepisów od 2025 roku taka transakcja może zostać uznana za ukryty zysk, co skutkuje koniecznością zapłaty podatku.
Przepisy prawne dotyczące estońskiego CIT
Podstawą prawną zmian w estońskim CIT jest ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, znowelizowana w ramach Polskiego Ładu oraz kolejnych regulacji wprowadzanych przez Ministerstwo Finansów. Kluczowe zmiany dotyczą m.in.:
- Artykułu 28m ustawy o CIT, który określa zasady opodatkowania ukrytych zysków.
- Artykułu 28n, który reguluje kwestie związane z zakresem podmiotowym estońskiego CIT.
Jak przygotować się do zmian?
Dla przedsiębiorców kluczowe jest odpowiednie przygotowanie do nowych przepisów:
- Analiza transakcji z podmiotami powiązanymi: Dokładna weryfikacja i dokumentowanie transakcji z udziałowcami oraz podmiotami powiązanymi pomoże uniknąć ryzyka uznania ich za ukryte zyski.
- Dostosowanie strategii finansowej: Firmy powinny uwzględnić w swoich planach finansowych wyższe obciążenia podatkowe wynikające z ujednoliconej stawki CIT.
- Konsultacje z doradcami podatkowymi: Profesjonalne doradztwo może pomóc w zoptymalizowaniu działań i dostosowaniu firmy do nowych przepisów.
- Szkolenia dla kadry zarządzającej: Podniesienie świadomości na temat zmian w estońskim CIT pozwoli lepiej zarządzać finansami firmy.
Estoński CIT 2025 – korzyści i wyzwania
Choć zmiany w estońskim CIT mogą być wyzwaniem, to nadal jest to atrakcyjny sposób opodatkowania dla firm, które chcą inwestować w rozwój. Możliwość odroczenia płatności podatku do momentu wypłaty zysków daje przedsiębiorcom większą elastyczność finansową. Jednak nowe regulacje nakładają większe wymogi dotyczące transparentności i dokumentacji, co wymaga odpowiedniego przygotowania.
Podsumowanie
Estoński CIT 2025 wprowadza istotne zmiany, które z pewnością wpłyną na funkcjonowanie wielu polskich firm. Dlatego też, ważne jest zapoznanie się z nowymi przepisami, aby odpowiednio dostosować swoje działania i uniknąć potencjalnych problemów podatkowych. Co więcej, przygotowanie do nowych regulacji to szansa na lepsze zarządzanie finansami i korzystanie z atrakcyjnego systemu opodatkowania.
