Katarzyna Tadla
E-commerce to jedna z najszybciej rozwijających się gałęzi gospodarki. Coraz więcej przedsiębiorców decyduje się na prowadzenie sklepów internetowych, co wiąże się z różnorodnymi obowiązkami podatkowymi. Jednym z najważniejszych aspektów, który muszą wziąć pod uwagę, jest podatek od towarów i usług (VAT).
VAT stanowi znaczną część wpływów do budżetu państwa – w 2019 roku wyniosły one aż 180,9 mld zł, co stanowiło 45% dochodów państwa. Nawet w trudnym dla gospodarki roku 2020, wpływy z VAT wzrosły o 20 mld zł. Jakie są kluczowe informacje, które warto znać, zaczynając swoją przygodę ze sprzedażą online?
VAT w e-commerce – podstawowe zasady
Podatek VAT, czyli podatek od towarów i usług, jest jednym z głównych obciążeń podatkowych dla przedsiębiorców prowadzących działalność w e-commerce. Warto wiedzieć, że VAT jest podatkiem, który finalnie obciąża konsumenta – przedsiębiorca jedynie przekazuje go do Urzędu Skarbowego. VAT jest różnicą między ceną netto a ceną brutto towaru lub usługi. Przykładowo, jeśli sprzedajesz produkt za 100 zł netto, to doliczasz do niego 23% VAT, co daje 123 zł brutto.
Podstawowa stawka VAT w Polsce wynosi 23%, jednak istnieją także obniżone stawki, które obejmują określone towary i usługi. Przykładowo, książki oraz podstawowe produkty żywnościowe opodatkowane są stawką 5%, a usługi sanitarne czy transport – stawką 8%. Dokładna klasyfikacja towarów i usług według stawek VAT jest regulowana ustawą z 11 marca 2004 roku, która została ostatnio zaktualizowana 27 listopada 2020 roku.
Kiedy musisz płacić VAT?
Zasadniczo każdy przedsiębiorca, który prowadzi działalność gospodarczą, jest zobowiązany do płacenia VAT. Istnieją jednak pewne wyjątki. Przede wszystkim zwolnieni z VAT mogą być przedsiębiorcy, których roczny obrót nie przekroczył 200 000 zł. Ponadto, zwolnienie z VAT dotyczy także niektórych rodzajów działalności, takich jak opieka nad chorymi, usługi edukacyjne, kulturalne, czy sprzedaż złota do NBP.
Należy jednak pamiętać, że po przekroczeniu limitu 200 000 zł zwolnienie z VAT przestaje obowiązywać, a przedsiębiorca musi zarejestrować się jako czynny podatnik VAT. Co więcej, niektóre rodzaje działalności są wyłączone z możliwości zwolnienia z VAT, niezależnie od obrotu – dotyczy to na przykład sprzedaży wyrobów z metali szlachetnych, alkoholu czy świadczenia usług prawnych.
VAT należny a VAT naliczony – jak to działa?
W przypadku e-commerce, bardzo ważnym aspektem jest zrozumienie różnicy między VAT-em należnym a VAT-em naliczonym. VAT naliczony to podatek, który przedsiębiorca zapłacił przy zakupie towarów lub usług związanych z jego działalnością. Natomiast VAT należny to podatek, który przedsiębiorca musi doliczyć do ceny sprzedawanych przez siebie towarów lub usług. Przedsiębiorca ma prawo odliczyć VAT naliczony od VAT-u należnego, dzięki czemu do Urzędu Skarbowego przekazuje tylko różnicę.
Na przykład, jeśli kupujesz towar za 100 zł netto, a VAT wynosi 23 zł, to zapłacisz łącznie 123 zł. Sprzedając ten towar za 150 zł netto, doliczasz do niego 23% VAT, czyli 34,50 zł, co daje łącznie 184,50 zł. Różnica między VAT-em należnym (34,50 zł) a naliczonym (23 zł) wynosi 11,50 zł – tę kwotę musisz przekazać do Urzędu Skarbowego.
Jak zarejestrować się jako podatnik VAT?
Jeśli prowadzisz działalność w e-commerce i nie jesteś zwolniony z VAT, musisz zarejestrować się jako czynny podatnik VAT. Proces ten polega na złożeniu formularza VAT-R do naczelnika właściwego Urzędu Skarbowego. Rejestracja musi nastąpić przed wykonaniem pierwszej czynności opodatkowanej. Po zarejestrowaniu przedsiębiorca zobowiązuje się do składania miesięcznych lub kwartalnych deklaracji VAT oraz terminowego odprowadzania podatku do Urzędu Skarbowego.
VAT w sprzedaży międzynarodowej – co warto wiedzieć?
Dla przedsiębiorców prowadzących sprzedaż międzynarodową ważne są przepisy dotyczące VAT w Unii Europejskiej. Od 1 lipca 2021 roku obowiązują nowe regulacje wynikające z tzw. pakietu e-commerce, które ułatwiają rozliczanie VAT w transakcjach transgranicznych. Kluczowym elementem tych zmian jest wprowadzenie procedury VAT OSS (One Stop Shop), która pozwala przedsiębiorcom na rozliczanie VAT-u od sprzedaży wewnątrzwspólnotowej w jednym kraju – tym, w którym mają siedzibę działalności gospodarczej.
Procedura OSS upraszcza proces rozliczeń, eliminując konieczność rejestracji VAT w każdym kraju, do którego przedsiębiorca sprzedaje swoje towary. W praktyce oznacza to, że sprzedając towary konsumentom w innych krajach UE, przedsiębiorca może rozliczać VAT według stawek obowiązujących w kraju konsumenta, ale deklarację składać tylko w swoim kraju.
E-commerce i podatki – podsumowanie
Podatek VAT jest kluczowym elementem działalności w e-commerce i jednym z najważniejszych źródeł dochodów państwa. Zrozumienie podstawowych zasad dotyczących VAT, takich jak różnica między VAT-em należnym a naliczonym, jest niezbędne dla każdego przedsiębiorcy prowadzącego sprzedaż online. Dodatkowo, znajomość regulacji dotyczących sprzedaży międzynarodowej, w tym procedury VAT OSS, może znacznie ułatwić prowadzenie sklepu internetowego na rynku europejskim. Rozpoczynając działalność w e-commerce, warto zatem zadbać o prawidłowe rozliczenia podatkowe, aby uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek.
