Podatki związane z leasingiem pojazdu

Leasing samochodu osobowego to popularna forma finansowania wśród przedsiębiorców, umożliwiająca użytkowanie pojazdu bez konieczności jego natychmiastowego zakupu. W zależności od wybranego rodzaju leasingu – operacyjnego lub finansowego – różnią się konsekwencje podatkowe. W poniższym artykule omówimy najważniejsze aspekty podatkowe związane z leasingiem samochodu osobowego zgodnie z aktualnymi przepisami obowiązującymi w 2024 roku.

Leasing finansowy samochodu osobowego

Leasing finansowy pozwala przedsiębiorcy na wprowadzenie samochodu do ewidencji środków trwałych i jego amortyzację. W ramach tego typu leasingu do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć część odsetkową rat leasingowych, pod warunkiem ich zapłaty.

Metody amortyzacji

Najczęściej stosowane metody amortyzacji to:

1. Liniowa metoda amortyzacji: Podstawowa metoda, w której stawka amortyzacji wynosi 20% rocznie, co oznacza amortyzację przez okres 5 lat.
2. Indywidualna metoda amortyzacji: Można ją stosować do samochodów używanych (użytkowanych przez minimum 6 miesięcy przed nabyciem) lub ulepszonych (gdy wartość ulepszeń przekroczyła 20% wartości początkowej). Maksymalna stawka amortyzacji wynosi wtedy 40% rocznie, co skraca okres amortyzacji do 2,5 roku.

Ograniczenia amortyzacyjne

Przedsiębiorca może uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne samochodu osobowego do maksymalnej wartości 150 000 zł. Jest to limit narzucony przez przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), co oznacza, że amortyzacji podlega tylko ta część wartości samochodu, która nie przekracza 150 000 zł. Przepraszam za pomyłkę. Oto poprawione zdanie w stronie czynnej: Jeśli Twój samochód jest droższy, nie uwzględnisz nadwyżki ponad 150 000 zł w odpisach amortyzacyjnych jako kosztu podatkowego.

Leasing operacyjny samochodu osobowego

W przypadku leasingu operacyjnego, samochód pozostaje własnością firmy leasingowej i to ona dokonuje jego amortyzacji. Przedsiębiorca nie wprowadza pojazdu do ewidencji środków trwałych, a koszty uzyskania przychodów mogą obejmować:

1. Raty leasingowe: Mogą być zaliczone do kosztów do wysokości 150 000 zł w odniesieniu do wartości początkowej samochodu. Część odsetkowa raty leasingowej jest ujmowana w kosztach w całości.
2. Wydatki eksploatacyjne: Koszty związane z eksploatacją pojazdu (np. paliwo, przeglądy, naprawy) mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w wysokości 75%, jeśli pojazd jest wykorzystywany również prywatnie, lub 100%, jeśli wykorzystywany jest wyłącznie w działalności gospodarczej (potwierdzone prowadzeniem kilometrówki dla celów VAT).
3. Ubezpieczenie AC: Wydatki na ubezpieczenie AC samochodu w leasingu zalicza się do kosztów do wysokości 150 000 zł w odniesieniu do wartości samochodu określonej w polisie.

Porównanie leasingu operacyjnego i finansowego

Operacyjny:

• Koszty uzyskania przychodu obejmują raty leasingowe do 150 000 zł (część odsetkowa w całości).
• Amortyzację dokonuje leasingodawca.
• Koszty eksploatacyjne mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w zależności od wykorzystania pojazdu.

Finansowy:

• Koszty uzyskania przychodu obejmują część odsetkową rat leasingowych.
• Amortyzację dokonuje przedsiębiorca, odpisy amortyzacyjne do limitu 150 000 zł.
• Koszty eksploatacyjne mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w zależności od wykorzystania pojazdu.

Leasing samochodu osobowego a VAT

Rozliczenie VAT zależy od sposobu użytkowania pojazdu. Jeśli wykorzystujesz samochód zarówno prywatnie, jak i służbowo, możesz odliczyć tylko 50% VAT od rat leasingowych i kosztów eksploatacyjnych. W przypadku deklaracji wykorzystywania pojazdu wyłącznie w działalności gospodarczej, istnieje możliwość odliczenia 100% VAT, pod warunkiem zgłoszenia pojazdu jako firmowego na formularzu VAT-26 oraz prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.

Podsumowanie

W podsumowaniu – leasing samochodu osobowego wiąże się z różnorodnymi konsekwencjami podatkowymi, zależnymi od wybranego rodzaju leasingu. Przedsiębiorcy muszą zwrócić uwagę na odpowiednie księgowanie rat leasingowych, amortyzację pojazdu oraz rozliczenie VAT. Dokładne przestrzeganie przepisów i prowadzenie wymaganej dokumentacji jest kluczowe dla prawidłowego rozliczenia kosztów związanych z leasingiem pojazdu.