Katarzyna Tadla
Wystawienie takiej faktury, czyli faktury VAT, która nie odzwierciedla rzeczywistego zdarzenia gospodarczego, może prowadzić do poważnych konsekwencji podatkowych zarówno dla wystawcy, jak i dla nabywcy. Poniżej przedstawiamy kluczowe informacje dotyczące skutków podatkowych związanych z wystawieniem i otrzymaniem pustej faktury.
Spis treści
ukryj
Pusta faktura u sprzedawcy – obowiązek odprowadzenia VAT
Jeżeli faktura nie odzwierciedla rzeczywistego zdarzenia, obowiązek zapłaty VAT i tak powstaje. Zgodnie z art. 108 ust. 1 ustawy o VAT, podatnik musi zapłacić podatek VAT wykazany na fakturze, niezależnie od tego, czy przedstawia ona faktyczne zdarzenie gospodarcze. Oznacza to, że wystawienie pustej faktury skutkuje koniecznością uregulowania należności podatkowych wynikających z tej faktury.
Konsekwencje podatkowe za wystawienie pustej faktury
Podatnik, który wystawia takie faktury, naraża się na poważne sankcje podatkowe i karne. Zgodnie z art. 62 Kodeksu karnego skarbowego, wystawienie nierzetelnej faktury może skutkować karą grzywny do 720 stawek dziennych lub karą pozbawienia wolności na czas nie krótszy od roku, albo obydwiema karami łącznie. W przypadku podrabiania lub przerabiania faktur, kary mogą być jeszcze surowsze, sięgając nawet 25 lat pozbawienia wolności zgodnie z art. 277a Kodeksu karnego.
Czy można uniknąć konsekwencji?
Jeżeli wystawienie pustej faktury wynika z niedopatrzenia, możliwe jest podjęcie działań mających na celu uniknięcie negatywnych konsekwencji. Przedsiębiorca może anulować fakturę, jeśli nie została ona wprowadzona do obiegu prawnego (czyli nie przekazano jej odbiorcy). Alternatywnie, można wystawić fakturę korygującą do zera, co pozwala na skorygowanie błędu.
Pusta faktura u nabywcy a prawo do odliczenia podatku
Nabywca, który otrzyma pustą fakturę, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z niej wynikającego. Zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 4 ustawy o VAT, faktury stwierdzające czynności, które nie miały miejsca, nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego ani do zwrotu podatku naliczonego. Oznacza to, że pusta faktura nie pozwala na rozliczenie podatku naliczonego.
Konsekwencje wynikające z odliczenia VAT
Jeżeli podatnik odliczy VAT z pustej faktury, a następnie sam zdecyduje się na korektę, musi cofnąć się do okresu, w którym nastąpił błąd. Powinień dokonać zapisów w rejestrze VAT na minus, złożyć korekty struktury JPK V7 za te okresy oraz odprowadzić różnicę w kwocie podatku wraz z odsetkami. W przypadku wykrycia błędu przez urząd skarbowy, postępowanie podatnika może zostać uznane za wykroczenie lub przestępstwo skarbowe.
Pusta faktura a struktura JPK V7
Podatek VAT z pustej faktury nie może być wykazany w strukturze JPK V7, ponieważ kwota podatku należnego wskazana na takiej fakturze nie jest w istocie podatkiem należnym w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Niemniej jednak, obowiązek zapłaty tego podatku pozostaje.
Podsumowanie
Wystawienie i wprowadzenie do obrotu czystej faktury wiąże się z poważnymi konsekwencjami podatkowymi. Przedsiębiorcy muszą być świadomi obowiązku zapłaty podatku VAT wykazanego na fakturze oraz braku możliwości odliczenia VAT przez nabywcę. Warto zachować ostrożność i dbać o rzetelność wystawianych dokumentów, aby uniknąć sankcji podatkowych i karnych.
