Katarzyna Tadla
Zawieszenie działalności gospodarczej to możliwość, z której przedsiębiorcy mogą skorzystać w razie trudności finansowych lub osobistych. Chociaż przynosi ulgę w wielu obszarach, warto pamiętać, że nie zwalnia całkowicie z obowiązku regulowania wszystkich kosztów. Zawieszenie działalności oznacza, że przedsiębiorca nie może prowadzić bieżącej działalności operacyjnej, jednak istnieją koszty, które nadal trzeba ponosić. Przyjrzyjmy się, które koszty przedsiębiorca nadal opłaca, a które przestaje ponosić.
Obowiązujące koszty podczas zawieszenia działalności
- Koszty wynikające z wcześniej podpisanych umów: Przedsiębiorca, który zawarł umowy przed zawieszeniem działalności, musi je nadal regulować, nawet w okresie przerwy. Oznacza to, że umowy leasingowe, najmu czy dzierżawy związane z prowadzeniem działalności, nadal generują koszty. Przykład może stanowić firma wynajmująca lokal na biuro – czynsz nadal trzeba opłacać. Tak samo dzieje się w przypadku leasingu pojazdu – obowiązek regulowania rat leasingowych pozostaje. Wydatki te można rozliczyć po odwieszeniu działalności.
- Opłaty związane z majątkiem firmy: Wydatki na zabezpieczenie źródła przychodu, takie jak ubezpieczenia, serwisowanie sprzętu czy opłaty za media w wynajmowanym lokalu, nadal obowiązują. Na przykład, jeżeli przedsiębiorca posiada środki trwałe, takie jak pojazdy czy maszyny, może być zobowiązany do opłacania obowiązkowego ubezpieczenia OC lub serwisów technicznych. Te koszty również uwzględnia się jako koszty uzyskania przychodu.
- Składka zdrowotna: W przypadku, gdy przedsiębiorca nie posiada innego tytułu ubezpieczenia (np. z tytułu umowy o pracę), jego bowiązkiem jest opłacanie składki zdrowotnej, mimo zawieszenia działalności. Jest to ważny aspekt, o którym przedsiębiorcy często zapominają. ZUS nie wymaga wpłat na składki emerytalne czy rentowe, jednak zdrowotna może być konieczna w niektórych przypadkach.
- Podatek dochodowy: Przedsiębiorca, mimo zawieszenia działalności, nadal musi złożyć roczne zeznanie podatkowe. Przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki poniesione przed odwieszeniem działalności oraz te związane z zabezpieczeniem majątku firmy. Przykładowo, jeżeli przedsiębiorca zawiesił działalność w połowie roku, w zeznaniu rocznym powinien uwzględnić koszty poniesione przed zawieszeniem, jak i te związane z majątkiem, który zabezpieczał firmę.
Koszty, których nie można rozliczać
- Amortyzacja: Amortyzacja środków trwałych jest wstrzymana na czas zawieszenia działalności. Zgodnie z przepisami, przedsiębiorca nie może dokonywać odpisów amortyzacyjnych od majątku, który nie jest używany w trakcie zawieszenia. Przykładem może być maszyna produkcyjna, której nie używa się w tym okresie. Odpisy amortyzacyjne będą wstrzymane od miesiąca, w którym działalność została zawieszona.
- Koszty operacyjne: W trakcie zawieszenia działalności nie można rozliczać kosztów związanych z bieżącymi działaniami operacyjnymi, takimi jak zakupy towarów handlowych, promocje czy reklamy. Przedsiębiorca nie może również rozliczać wydatków na paliwo czy delegacje służbowe, ponieważ w tym okresie nie prowadzi aktywnej działalności handlowej.
- Zakupy towarów i usług: Wydatkó związanych z zakupami towarów do sprzedaży lub usług nie powinno się uwzględniać w kosztach. Urząd skarbowy może uznać te wydatki za nieistotne z perspektywy zabezpieczenia źródła przychodu,. Oznacza to, że nie można ich zaksięgować podczas zawieszenia.
Długość zawieszenia działalności
Przedsiębiorca może zawiesić działalność na minimalny okres 30 dni, a maksymalnie na kilka lat, pod warunkiem, że jego firma pozostaje wpisana do CEIDG. W tym okresie firma nie może prowadzić sprzedaży ani oferować usług. Może natomiast nadal utrzymywać zobowiązania wynikające z wcześniej zawartych umów.
Podsumowanie
Zawieszenie działalności gospodarczej to skuteczny sposób na uniknięcie części kosztów operacyjnych, jednak przedsiębiorca nadal musi regulować pewne zobowiązania. Kluczowe jest prawidłowe zarządzanie finansami firmy oraz monitorowanie zobowiązań wynikających z umów leasingowych, czynszowych i innych długoterminowych zobowiązań. Mimo zawieszenia, przedsiębiorca musi także złożyć roczne zeznanie podatkowe i ująć w nim koszty związane z zabezpieczeniem majątku firmy.
