Katarzyna Tadla
Śmierć podatnika nie kończy jego zobowiązań podatkowych. Jego prawa i obowiązki przechodzą na spadkobierców, w tym prawo do otrzymania niezwróconej nadpłaty podatku. Jakie warunki muszą zostać spełnione, aby spadkobiercy mogli ubiegać się o zwrot i ewentualne odsetki? W artykule omówimy, jak rozliczyć zwrot nadpłaty podatku spadkobiercom.
Termin Zwrotu i Oprocentowanie Nadpłaty
Nadpłata podatku powstaje, gdy zapłacona kwota przekracza należny podatek. Moment powstania nadpłaty oraz termin jej zwrotu regulują przepisy Ordynacji podatkowej. Na przykład, w przypadku podatku dochodowego PIT, nadpłata powstaje w dniu złożenia deklaracji rocznej, a jej zwrot następuje w ciągu 3 miesięcy od tego dnia.
Nadpłaty podlegają oprocentowaniu na zasadach określonych w art. 78 Ordynacji podatkowej, które stanowią, że oprocentowanie jest naliczane w wysokości odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych. Oznacza to, że jeśli nadpłata nie zostanie zwrócona w ustawowym terminie, podatnikowi przysługuje oprocentowanie naliczane od dnia powstania nadpłaty, co zapewnia dodatkową rekompensatę za opóźnienie w zwrocie środków przez organ podatkowy. Wysokość tych odsetek jest taka sama jak w przypadku odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, co ma na celu zrekompensowanie podatnikowi czasu, przez który nie mógł dysponować swoimi środkami.
Zwrot Nadpłaty Podatku Spadkobiercom
Zgodnie z art. 97 i 98 Ordynacji podatkowej, spadkobiercy przejmują prawa i obowiązki majątkowe spadkodawcy, w tym zobowiązania podatkowe. Do ich odpowiedzialności stosuje się przepisy Kodeksu cywilnego dotyczące przyjęcia i odrzucenia spadku oraz odpowiedzialności za długi spadkowe.
Procedura Zwrotu Nadpłaty
Organ podatkowy wydaje decyzję o zakresie odpowiedzialności lub uprawnień poszczególnych spadkobierców na podstawie ostatecznych decyzji wydanych wobec spadkodawcy. Jeśli deklaracja podatkowa spadkodawcy była nieprawidłowa lub nie została złożona, organ podatkowy ustala lub określa kwoty podatku, straty lub nadpłaty.
Oprocentowanie nadpłaty naliczane jest do dnia otwarcia spadku, a zwroty proporcjonalnie do udziału spadkowego określonego w prawomocnym postanowieniu sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub zarejestrowanym akcie poświadczenia dziedziczenia. Kluczowe jest uzyskanie tych dokumentów, aby organ podatkowy mógł dokonać zwrotu.
Świadczenie postojowe ZUS – kto może uzyskać?
Przykłady Zwrotu Nadpłaty
Przykład 1: Pani Janina złożyła deklarację PIT z nadpłatą 30 kwietnia 2021 r. i zmarła 1 października. Jej syn uzyskał prawomocne postanowienie sądu i złożył je w US 1 grudnia 2022 r. Otrzymał zwrot nadpłaty 5 grudnia. Oprocentowanie naliczane jest od 30 kwietnia do 1 października.
Przykład 2: W analogicznej sytuacji, syn Pani Janiny otrzymał zwrot nadpłaty 30 grudnia 2022 r. Oprocentowanie naliczane jest od 30 kwietnia do 1 października oraz od 1 do 30 grudnia, ponieważ zwrot nie nastąpił w terminie 15 dni od złożenia postanowienia sądu.
Świadczenie postojowe ZUS – kto może uzyskać?
Jak Uzyskać Zwrot Podatku po Zmarłym Spadkodawcy?
Aby uzyskać zwrot podatku, spadkobiercy muszą złożyć do urzędu skarbowego właściwego dla spadkodawcy prawomocne postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku. Alternatywnie, mogą przedstawić zarejestrowany akt poświadczenia dziedziczenia. Wraz z tymi dokumentami, spadkobiercy powinni również podać numer rachunku bankowego, na który urząd skarbowy przekaże nadpłatę. Brak tych dokumentów oraz numeru rachunku bankowego uniemożliwi uzyskanie zwrotu nadpłaty. Oznacza to, że organ podatkowy nie będzie mógł przelać należnych środków spadkobiercom.
Podsumowanie
Spadkobiercy mogą ubiegać się o zwrot nadpłaconego podatku po zmarłym spadkodawcy, spełniając określone warunki i przedstawiając wymagane dokumenty. Kluczowe jest uzyskanie prawomocnego postanowienia sądu lub zarejestrowanego aktu poświadczenia dziedziczenia. Bez tych dokumentów organ podatkowy nie dokona zwrotu nadpłaty.
