Emil Zelma
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością to dla wielu przedsiębiorców kusząca forma prowadzenia działalności. Niemniej jednak, wraz z jej założeniem pojawia się podstawowe pytanie. Jak wypłacić pieniądze ze spółki z o.o.?
W odróżnieniu od JDG, w przypadku której środki firmowe są tożsame z prywatnymi, majątek spółki jest odrębny od majątku wspólnika. Każda wypłata musi mieć więc podstawę prawną oraz zostać odpowiednio udokumentowana. Poniżej przedstawiamy dostępne, zgodne z przepisami formy wypłat oraz analizujemy ich skutki podatkowe.
Spis treści
ukryj
Dywidenda jako klasyczna forma wypłaty pieniędzy ze spółki
Oczywistą, a jednocześnie najbardziej opodatkowaną formą wypłaty zysku ze spółki z o.o. jest dywidenda. Wypłata dywidendy możliwa jest dopiero po zakończeniu roku obrotowego i zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez zgromadzenie wspólników. Wypłata następuje na podstawie uchwały i może objąć tylko środki, które pozostały po pokryciu kosztów oraz obowiązkowych rezerw.
Problem polega na tym, że zysk spółki opodatkowany jest podwójnie – najpierw CIT-em (zwykle 9% lub 19%), a potem podatkiem od dywidendy (PIT 19%). Dla wspólnika oznacza to, że znaczna część pieniędzy „ginie” po drodze, zanim trafi na jego prywatne konto. Mimo to, dywidenda wciąż pozostaje jedną z najczęściej wybieranych metod wypłaty pieniędzy ze spółki, zwłaszcza jeśli udziałowiec nie świadczy żadnych usług operacyjnych na rzecz spółki.
Umowa o pracę – czy warto, by wspólnik był zatrudniony w spółce?
Wspólnik może rozważyć zatrudnienie się w swojej własnej spółce z o.o. na podstawie umowy o pracę. Może być ona zawarta, o ile wspólnik nie pełni jednoosobowo funkcji zarządczych – czyli nie jest jedynym członkiem zarządu. W przeciwnym razie umowa może zostać zakwestionowana przez ZUS jako pozorna.
Nawet jeśli dokument jest prawidłowo sporządzony, to jej efektywność podatkowa budzi wątpliwości. Od wynagrodzenia trzeba bowiem odprowadzić:
- pełne składki ZUS,
- podatek dochodowy według skali (12/32%).
Dodatkowo, po zmianach w Polskim Ładzie, składka zdrowotna nie jest już odliczana od podatku, co skutkuje łącznym obciążeniem wynoszącym ponad 40% wartości brutto wynagrodzenia. Dlatego umowa o pracę bywa stosowana rzadko – głównie w sytuacjach, gdy wspólnik chce uzyskać prawo do zasiłku chorobowego lub emerytury.
Umowa najmu
Ciekawą formą transferu środków ze spółki do wspólnika może być umowa najmu. Jeśli wspólnik jest właścicielem nieruchomości, w której działa spółka – może ją wynajmować na podstawie umowy cywilnoprawnej. Dotyczy to również najmu maszyn, pojazdów czy sprzętu IT. Warto pamiętać, że dochód z najmu prywatnego opodatkowany jest ryczałtem, którego podstawowa stawka wynosi 8,5%.
| Przykład Pan Karol jest wspólnikiem w spółce z o.o., której siedziba mieści się w należącym do niego lokalu. Postanowił wynająć nieruchomość spółce na podstawie umowy cywilnoprawnej. Dzięki temu legalnie wypłaca środki ze spółki jako dochód z najmu prywatnego. Korzysta przy tym z ryczałtu, którego stawka wynosi 8,5%, co pozwala mu ograniczyć opodatkowanie. |
W tym wariancie nie płaci się składek ZUS, co czyni rozwiązanie bardzo atrakcyjnym. Jednocześnie umożliwia ono oddzielenie majątku prywatnego od firmowego, co ma znaczenie w kontekście odpowiedzialności i ewentualnych roszczeń wobec spółki. Warunek? Umowa musi odzwierciedlać warunki rynkowe (nie może być to np. najem niewielkiego lokalu biurowego na kwotę 8000 zł miesięcznie) – w przeciwnym razie fiskus może zarzucić unikanie opodatkowania.
Wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu
Zarząd spółki z o.o. może otrzymywać wynagrodzenie na podstawie powołania na członka zarządu. W takim przypadku wypłaty nie są objęte składkami ZUS, a jedynie opodatkowane według skali podatkowej (12% lub 32%). Jest to rozwiązanie bardziej opłacalne niż standardowa umowa o pracę, choć nie zawsze korzystniejsze niż umowa o dzieło czy najem. Wynagrodzenie członka zarządu mogą ustalić wspólnicy (poprzez wpisane w umowę spółki).
Takie rozwiązanie bywa również korzystne z punktu widzenia kosztów podatkowych – wynagrodzenie to może stanowić koszt dla spółki. Warto jednak zadbać o przejrzystość dokumentacji. Podczas kontroli urzędnicy będą analizować nie tylko wysokość wynagrodzenia, ale też zakres obowiązków i rzeczywiste zaangażowanie w sprawy spółki.
Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich – sposób na niższy podatek
Innym sposobem wypłaty pieniędzy ze spółki z o.o. jest zawarcie z nią umowy o dzieło. Co ważne – jeśli przedmiotem dzieła są utwory objęte prawem autorskim, a prawa do nich są przenoszone na spółkę, można zastosować wynoszące aż 50% koszty uzyskania przychodu. A zatem, efektywne opodatkowanie może wynieść jedynie 6% (przy podstawowej stawce PIT 12%).
Rozwiązanie to chętnie wykorzystują specjaliści branż kreatywnych – graficy, programiści, copywriterzy, projektanci – ale również właściciele spółek, którzy wykonują dla niej unikalne dzieła (np. opracowania, raporty, systemy wewnętrzne). Tu także kluczowe jest udokumentowanie dzieła, dowody wykonania oraz akt przeniesienia praw autorskich.
Jak prawidłowo udokumentować wypłatę pieniędzy ze spółki z o.o.?
Bez względu na wybraną metodę wypłaty środków ze spółki, zawsze konieczne jest jej odpowiednie udokumentowanie. Dywidenda wymaga uchwały zgromadzenia wspólników oraz złożenia informacji PIT-8AR. Umowa o pracę – zgodności z przepisami Kodeksu pracy, listy płac i odprowadzanych składek.
Umowy cywilnoprawne powinny zawierać precyzyjny zakres obowiązków, terminy, kwoty i warunki wynagrodzenia. Najem wymaga potwierdzenie tytułu własności, stawki rynkowej i płatności. Faktury z JDG mają za zadanie potwierdzić świadczenie danej usługi zgodnie z zakresem działalności.
Brak dokumentacji albo stosowanie pozornych mechanizmów grozi nie tylko sankcjami podatkowymi, ale również osobistą odpowiedzialnością członków zarządu. Dokumentacja to podstawa – zarówno dla fiskusa, jak i dla bezpieczeństwa wspólników.
